Begrotingsmaatregelenen fiscale hervormingen 2025-2029: Wat betekent dit voor zelfstandigen?

De federale regering voert een reeks hervormingen door om debegroting structureel te verbeteren en de fiscale en sociale regelgeving tevereenvoudigen. Dit houdt onder het volgende in:

❗ Iets hogere belastingen opopgebouwde winsten in vennootschappen door de verhoging van RV opliquidatiereserves.

❗ Nieuwe fiscale bijdragen zoalsde solidariteitsbijdrage en exit-tax kunnen een impact hebben op jeinvesteringen.

✔ Lagere loonkosten voor deeerste werknemers via de hervormde werkgeversbijdragen.

✔ Minder belastingen opondernemerschap door de ondernemersaftrek en lagere sociale bijdragen.

✔ Eenvoudigere personenbelastingzonder overbodige aftrekposten en uitzonderingen.

✔ Betere pensioenopbouw via deVAPZ-uitbreiding en harmonisatie van pensioenregelingen.

✔ Meer flexibiliteit dankzijflexi-jobs en hogere limieten voor overuren.

✔ Strengere regels en meerbescherming in de bouwsector voor zowel zelfstandigen als consumenten.

✔ Een flexibelmobiliteitsbudget, inclusief een overgangsregeling voor hybride voertuigen.

✔ Transparantere regels voor deverloning van bedrijfsleiders en flexibel verlonen.

✔ Duidelijke regels voor kosteneigen aan de werkgever, wat fiscale zekerheid biedt.

✔ Afschaffing van debelastingvermeerdering bij onvoldoende voorafbetalingen vanaf 2026.

✔ Extra stimulansen voorvoorafbetalingen en eigen middelen.

✔ Duidelijkere fiscalespelregels door de afbouw van aparte regelingen en uitzonderingen.

Dit artikel gaat verder in op de impact van deze wijzigingenvoor zelfstandigen. Wil je meer weten hoe je als zelfstandige het best inspeeltop deze wijzigingen? Neem contact op met MeestersAccountants voor gepersonaliseerd advies!

1. Begrotingsingrepen en nieuwe fiscale bijdragen

De regering voert een verbreding van de belastbare basisdoor, waarbij belastingvoordelen worden hervormd en nieuwe bijdragen wordeningevoerd.

Uitbreiding van de belastbare basis voor roerendevoorheffing (RV)

• Harmonisatie     van VVPRbis en de liquidatiereserve:
   
  • De      wachttermijn voor de liquidatiereserve wordt verlaagd van 5 jaar naar 3      jaar.
   
  • Het      tarief van 5% RV stijgt naar 6,5%, waardoor het effectieve tarief stijgt      van 13,64% naar 15%, gelijk aan VVPRbis.
   
  • Vervroegde      uitkeringen binnen 3 jaar worden belast aan het standaardtarief van 30%      RV.

DBI-hervorming

• DBI-aftrek     wordt een vrijstelling in plaats van een aftrek.
• De     participatievoorwaarde stijgt van €2,5 miljoen naar €4 miljoen, maar     blijft ongewijzigd voor KMO’s.
• DBI-beveks     krijgen een 5% heffing op meerwaarden bij uitstap.

Solidariteitsbijdrage op financiële activa

• 10%     heffing op gerealiseerde meerwaarden van financiële activa, inclusief     crypto.
• Vrijstelling     tot €10.000 voor kleine beleggers, met hogere vrijstellingen voor     aandelenpakketten boven €1 miljoen.

Exit-belasting bij emigratie van een vennootschap

• Vennootschappen     die België verlaten worden belast alsof ze geliquideerd worden, waardoor     een roerende voorheffing op de fictieve liquidatiewaarde verschuldigd is.

2. Hervorming van de bedrijfswagenfiscaliteitDe regering erkent dat elektrische bedrijfswagens niet vooriedereen een haalbare optie zijn en introduceert daarom een ruimereovergangsperiode voor hybride wagens.

• Aftrekpercentage     voor hybride bedrijfswagens:
  
   
  • Tot      eind 2027: 75%
   
  • Vanaf      2028: 65%
   
  • Vanaf      2029: 57,5% (gelijklopend met elektrische voertuigen)
   
  • Deze      percentages blijven gelden voor de volledige gebruiksduur van het      voertuig door dezelfde eigenaar of huurder.
   
  • De      brandstofkosten van hybride voertuigen blijven 50% aftrekbaar tot eind      2027.
   
  • Elektrische      verbruikskosten van hybride voertuigen krijgen dezelfde aftrekbaarheid      als elektrische wagens.
 
• Uitzondering     voor hybride wagens met lage uitstoot:
   
  • Voor      hybrides met een uitstoot van maximaal 50 gram/km geldt een uitzondering.
   
  • Indien      het aftrekpercentage volgens de formule hoger is dan 75%, blijft het      hogere percentage geldig tot eind 2027.

Daarnaast zal de regering de regels voor de aftrekbeperkingvan autokosten vereenvoudigen om de administratieve lasten te verminderen. 3. Vereenvoudiging van de personenbelastingDe regering streeft naar een eenvoudiger en transparanterbelastingstelsel. Het grote aantal aftrekposten, uitzonderingen envrijstellingen vergroot de complexiteit, waardoor belastingplichtigen vaakonnodige administratieve lasten ondervinden.

• Kleine     aftrekposten, uitzonderingen en vrijstellingen in de personenbelasting     worden geschrapt om de belastingaangifte eenvoudiger te maken.
• Bepaalde     belastingverminderingen en uitzonderingen verdwijnen, waaronder:
   
  • Het      minimumloon voor bedrijfsleiders om te genieten van het verlaagd      tarief in de vennootschapsbelasting stijgt van €45.000 naar €50.000 en      wordt voortaan geïndexeerd.

 4. Bedrijfssubsidies inperken en heroriënterenDe regering vermindert bedrijfssubsidies, maar herinvesteertde vrijgekomen middelen in een verlaging van de werkgeversbijdragen, zodatbedrijven kunnen groeien op basis van hun eigen kracht.

• Hervorming     van de ‘plussenplannen’:
   
  • Voor      de eerste werknemer blijft de vermindering onbeperkt in de tijd, met een      bijdragevermindering van €2.000 per kwartaal.
   
  • Voor      de 2e tot 5e werknemer komt er een bijdragevermindering van €1.000 per      kwartaal, gedurende de eerste drie jaar.
 
• Fossiele     subsidies afbouwen:
   
  • De      regering onderzoekt welke fossiele subsidies kunnen worden afgebouwd, op      welke realistische termijn en hoe dit kan zonder negatieve impact op de      koopkracht of de kosten voor bedrijven.

Deze maatregelen maken het voor zelfstandigen en KMO’sgoedkoper om personeel aan te werven, terwijl subsidies die minder effectiefzijn, worden afgebouwd.

 
• De      bedrijfsleidersbezoldiging mag in de toekomst voor maximaal 20% van het      jaarlijkse brutoloon uit voordelen alle aard bestaan. Aanvullende      bonussen bovenop het brutoloon blijven mogelijk.

 5. Nieuwe maatregelen voor winsten- en batenbehalersDe regering voert specifieke maatregelen in voorzelfstandigen die belast worden in de personenbelasting op basis van hun winstenen baten.

• Afschaffing     van de belastingvermeerdering bij onvoldoende voorafbetalingen vanaf 2026.
• Verdubbeling     van de bestaande incentive voor eigen middelen in 2024.
• Invoering     van een vijfde voorafbetalingsperiode tegen 20 februari van het     aanslagjaar:
   
  • Bonificatie      van 0,5 maal de in artikel 165 WIB92 vermelde basisrentevoet.
   
  • Doel:      zelfstandigen een extra stimulans geven om tijdig voorafbetalingen te      doen.

Deze maatregelen zorgen ervoor dat zelfstandigen meerflexibiliteit krijgen in hun belastingbetalingen en tegelijkertijd beloondworden voor het inzetten van eigen middelen. 6. Invoering van een wettelijk kader voor flexibelverlonen en kosten eigen aan de werkgeverDe regering wil de druk op het brutoloon verlagen, maar ookde fiscale en sociale regels rond verloning verduidelijken.

• Kosten     eigen aan de werkgever krijgen een duidelijk wettelijk kader, zodat     werkgevers en zelfstandigen meer zekerheid krijgen over welke kosten     aftrekbaar zijn.
• Het     systeem van flexibel verlonen wordt wettelijk omkaderd:
   
  • De      brutoloonruil wordt beperkt tot maximaal 20% van het jaarlijkse      brutoloon.
   
  • Aanvullende      bonussen kunnen nog steeds bovenop het loon worden toegekend.
   
  • Administratieve      eenvoud staat centraal, zodat het systeem werkbaar blijft voor werkgevers      en zelfstandigen.

Deze hervorming zorgt ervoor dat zelfstandigen die eenvennootschap hebben en zichzelf verlonen, meer transparantie en stabiliteitkrijgen in hun verloningsstructuur. 7. Invoering van een nieuw mobiliteitsbudgetHet bestaande mobiliteitsbudget wordt grondig hervormd toteen mobiliteitsbudget voor iedereen, met als doel een eenvoudiger en flexibelersysteem dat rekening houdt met verschillende vervoersmodi.

• Het     mobiliteitsbudget wordt een vast budget dat door de werkgever ter     beschikking wordt gesteld.
• Werknemers     kunnen dit budget besteden aan:
   
  • Een      bedrijfswagen
   
  • Andere      vervoersopties, zoals openbaar vervoer, fietsen, deelmobiliteit
   
  • Combinaties      van vervoersmodi
 
• Het     nieuwe mobiliteitsbudget vervangt bestaande regelingen voor:
   
  • Tussenkomsten      van de werkgever in woon-werk- en privéverplaatsingen.
   
  • Verschillende      bestaande mobiliteitsregelingen, met als doel vereenvoudiging.
 
• Het     nieuwe mobiliteitsbudget wordt (para)fiscaal gunstig behandeld om de     aantrekkelijkheid van het systeem te garanderen.
• Werkgevers     worden verplicht om het mobiliteitsbudget systematisch aan te bieden aan     werknemers die recht hebben op een bedrijfswagen.
• Bij     de invoering van deze hervorming worden overgangsmaatregelen voorzien.

Dit systeem zorgt ervoor dat werknemers en zelfstandigenmeer flexibiliteit krijgen in hun mobiliteitskeuzes, terwijl de overheid debelastingvoordelen voor bedrijfswagens gradueel afbouwt. 8. Hervormingen specifiek voor zelfstandigenDe regering voert structurele hervormingen door om defiscale en sociale regelgeving voor zelfstandigen eenvoudiger en efficiënter temaken.Vereenvoudiging van fiscale stelsels en afbouw van‘koterijen’

• Harmonisatie     van de tweede pensioenpijler voor zelfstandigen (VAPZ, IPT, POZ), waardoor     de 80%-regel wordt aangepast.
• Eenvoudigere     vennootschapsbelasting, waarbij onduidelijke aftrekposten worden geschrapt     en vervangen door een transparant systeem met een bredere belastingbasis     en lagere tarieven.
• Vereenvoudiging     van btw-verplichtingen en sociale bijdragen voor zelfstandigen.

Ondernemersaftrek en belastingvoordelen

• Nieuwe     ondernemersaftrek: een eerste schijf van winsten en baten (na aftrek van     beroepskosten en sociale bijdragen) wordt vrijgesteld, met een geplande     verhoging tegen 2029.
• Hogere     VAPZ-bijdrage (van 8,17% naar 8,5%) en uitbreiding naar zelfstandigen in     bijberoep.

9. Hervormingen in de bouwsectorDe regering erkent het belang van de bouwsector enintroduceert maatregelen om consumenten beter te beschermen en de sectorefficiënter te maken.

• Modernisering     van de Wet Breyne:
   
  • Achterpoortjes      worden gesloten om misbruik te voorkomen.
   
  • Handhaving      wordt versterkt via de economische inspectie.
   
  • Uitbreiding      van het beroepsverbod voor frauduleuze aannemers.
 
• Ombudsdienst     voor de bouwsector:
   
  • De      aangekondigde volwaardige ombudsdienst voor de bouwsector wordt zo snel      mogelijk geïnstalleerd.
   
  • Meer      bekendheid voor bestaande hulpmiddelen voor consumenten, zoals Justban.
 
• Wettelijke     beschermingsregeling voor casco- en grote renovatieprojecten:
   
  • Specifieke      bescherming voor consumenten die willen verbouwen of renoveren.
   
  • Overleg      met de sector en consumentenorganisaties om een transparant kader te      creëren.

Deze hervormingen zorgen voor een eerlijkere en veiligerebouwsector, waarin consumenten beter beschermd zijn tegen misbruik enzelfstandige bouwbedrijven kunnen werken binnen een duidelijker wettelijkkader.10. Flexibiliteit en werkgelegenheidUitbreiding van flexi-jobs

• Flexi-jobs     worden mogelijk in nieuwe sectoren, zoals onderwijs, kinderopvang en     cultuur.
• Maximumgrenzen     voor flexi-jobs stijgen:
   
  • Jaarloonlimiet      van €12.000 naar €18.000.
   
  • Uurloonlimiet      van €17 naar €21.

Vrijwillige overuren en werkroosters

• Vrijwillige     overuren worden uitgebreid:
   
  • 360      uren per jaar zonder sociale bijdragen.
   
  • Voor      horeca: 450 uren per jaar.

 11. Bestrijding van sociale fraude enschijnzelfstandigheid

• Strengere     controles op schijnzelfstandigheid in bijberoep.
• Aanpak     van sociale dumping en zwartwerk.
• Strengere     regelgeving voor malafide onderaanneming in de bouw en transport.

 Wil je meer weten hoe je als zelfstandige hetbest inspeelt op deze wijzigingen? Neem contact op met MeestersAccountants voor gepersonaliseerd advies