Belasting- en Hervormingsmaatregelen voor Zelfstandigen

❗ Hogere belastingen op opgebouwde winsten in vennootschappen door de verhoging van RV op liquidatiereserves.
❗ Nieuwe fiscale bijdragen zoals solidariteitsbijdrage en exit-tax kunnen impact hebben op je investeringen.

✔ Lagere loonkosten voor de eerste werknemers via hervormde werkgeversbijdragen.
✔ Minder belastingen op ondernemerschap door ondernemersaftrek en lagere sociale bijdragen.
✔ Eenvoudigere personenbelasting zonder overbodige aftrekposten en uitzonderingen.
✔ Betere pensioenopbouw via VAPZ-uitbreiding en harmonisatie van pensioenregelingen.
✔ Meer flexibiliteit dankzij flexi-jobs en hogere limieten voor overuren.
✔ Strengere regels en meer bescherming in de bouwsector voor zelfstandigen en consumenten.
✔ Een flexibel mobiliteitsbudget met overgangsregeling voor hybride voertuigen.
✔ Transparantere regels voor verloning van bedrijfsleiders en flexibel verlonen.
✔ Duidelijke regels voor kosten eigen aan de werkgever, wat fiscale zekerheid biedt.
✔ Afschaffing van belastingvermeerdering bij onvoldoende voorafbetalingen vanaf 2026.
✔ Extra stimulansen voor voorafbetalingen en eigen middelen.
✔ Duidelijkere fiscale spelregels door afbouw van aparte regelingen en uitzonderingen.

Dit artikel gaat verder in op de impact van deze wijzigingen voor zelfstandigen. Wil je meer weten hoe je als zelfstandige het best inspeelt op deze wijzigingen? Neem contact op met Meesters Accountants voor gepersonaliseerd advies!

1. Begrotingsingrepen en nieuwe fiscale bijdragen

De regering voert een verbreding van de belastbare basis door, waarbij belastingvoordelen worden hervormd en nieuwe bijdragen worden ingevoerd.

Uitbreiding van de belastbare basis voor roerende voorheffing (RV)

Harmonisatie van VVPRbis en de liquidatiereserve:

• De wachttermijn voor de liquidatiereserve wordt verlaagd van 5 naar 3 jaar.
• Het tarief van 5% RV stijgt naar 6,5%, waardoor het effectieve tarief stijgt van 13,64% naar 15%.
• Vervroegde uitkeringen binnen 3 jaar worden belast aan het standaardtarief van 30% RV.

DBI-hervorming

• DBI-aftrek wordt omgezet in een vrijstelling.
• De participatievoorwaarde stijgt van €2,5 miljoen naar €4 miljoen (voor KMO’s blijft dit ongewijzigd).
• DBI-beveks krijgen een 5% heffing op meerwaarden bij uitstap.

Solidariteitsbijdrage op financiële activa

• 10% heffing op gerealiseerde meerwaarden van financiële activa, inclusief crypto.
• Vrijstelling tot €10.000 voor kleine beleggers; hogere vrijstellingen voor aandelenpakketten boven €1 miljoen.

Exit-belasting bij emigratie van een vennootschap

• Vennootschappen die België verlaten worden belast alsof ze geliquideerd worden, met een roerende voorheffing op de fictieve liquidatiewaarde.

2. Hervorming van de bedrijfswagenfiscaliteit

Elektrische bedrijfswagens zijn niet voor iedereen haalbaar; daarom introduceert de regering een ruimere overgangsperiode voor hybride wagens.

Aftrekpercentage voor hybride bedrijfswagens

• Tot eind 2027: 75%
• Vanaf 2028: 65%
• Vanaf 2029: 57,5% (gelijklopend met elektrische voertuigen)
• Deze percentages gelden voor de volledige gebruiksduur van het voertuig door dezelfde eigenaar of huurder.
• De brandstofkosten van hybride voertuigen blijven 50% aftrekbaar tot eind 2027.
• Elektrische verbruikskosten van hybride voertuigen krijgen dezelfde aftrekbaarheid als elektrische wagens.

Uitzondering voor hybride wagens met lage uitstoot

• Voor hybrides met een uitstoot van maximaal 50 g/km geldt een uitzondering.
• Indien het aftrekpercentage volgens de formule hoger is dan 75%, blijft dat hogere percentage geldig tot eind 2027.

Daarnaast vereenvoudigt de regering de regels voor de aftrekbeperking van autokosten om de administratieve lasten te verminderen.

3. Vereenvoudiging van de personenbelasting

De regering streeft naar een eenvoudiger en transparanter belastingstelsel door aftrekposten, uitzonderingen en vrijstellingen te schrappen.

• Kleine aftrekposten en uitzonderingen worden verwijderd om de aangifte eenvoudiger te maken.
• Belastingverminderingen verdwijnen, zoals het minimumloon voor bedrijfsleiders dat stijgt van €45.000 naar €50.000 en geïndexeerd wordt.

4. Bedrijfssubsidies inperken en heroriënteren

De regering vermindert subsidies en herinvesteert de vrijgekomen middelen in een verlaging van de werkgeversbijdragen, zodat bedrijven op eigen kracht kunnen groeien.

Hervorming van de ‘plussenplannen’

• Voor de eerste werknemer blijft de vermindering onbeperkt in de tijd, met een bijdragevermindering van €2.000 per kwartaal.
• Voor de 2e tot 5e werknemer geldt een bijdragevermindering van €1.000 per kwartaal gedurende de eerste drie jaar.

Fossiele subsidies afbouwen

• De regering onderzoekt welke fossiele subsidies afgebouwd kunnen worden zonder negatieve impact op de koopkracht of de kosten voor bedrijven.

Daarnaast mag de bedrijfsleidersbezoldiging in de toekomst maximaal 20% van het jaarlijkse brutoloon uit voordelen alle aard bestaan; aanvullende bonussen blijven mogelijk.

5. Nieuwe maatregelen voor winsten- en batenbehalers

• Afschaffing van de belastingvermeerdering bij onvoldoende voorafbetalingen vanaf 2026.
• Verdubbeling van de incentive voor eigen middelen in 2024.
• Invoering van een vijfde voorafbetalingsperiode tegen 20 februari van het aanslagjaar:
  • Bonificatie van 0,5 maal de basisrentevoet zoals vermeld in artikel 165 WIB92.
  • Doel: extra stimulans voor tijdige voorafbetalingen.

6. Invoering van een wettelijk kader voor flexibel verlonen en kosten eigen aan de werkgever

De regering wil de druk op het brutoloon verlagen en de regels rond verloning verduidelijken.

• Kosten eigen aan de werkgever krijgen een duidelijk wettelijk kader.
• Het systeem van flexibel verlonen wordt omkaderd:
  • Brutoloonruil is beperkt tot maximaal 20% van het jaarlijkse brutoloon.
  • Aanvullende bonussen blijven mogelijk.
  • Administratieve eenvoud staat centraal.

7. Invoering van een nieuw mobiliteitsbudget

Het bestaande mobiliteitsbudget wordt hervormd tot een vast budget voor iedereen, voor een eenvoudiger en flexibeler systeem dat verschillende vervoersmodi omvat.

• Het budget wordt door de werkgever ter beschikking gesteld.
• Werknemers kunnen het besteden aan:
  • Een bedrijfswagen
  • Andere vervoersopties (openbaar vervoer, fietsen, deelmobiliteit, etc.)
• Het nieuwe mobiliteitsbudget vervangt bestaande regelingen voor woon-werk- en privéverplaatsingen.
• Het wordt (para)fiscaal gunstig behandeld.
• Werkgevers moeten het systematisch aanbieden aan werknemers met recht op een bedrijfswagen.
• Overgangsmaatregelen worden voorzien.

8. Hervormingen specifiek voor zelfstandigen

Structurele hervormingen maken de fiscale en sociale regelgeving voor zelfstandigen eenvoudiger en efficiënter.

Vereenvoudiging van fiscale stelsels en afbouw van ‘koterijen’

• Harmonisatie van de tweede pensioenpijler (VAPZ, IPT, POZ) waarbij de 80%-regel wordt aangepast.
• Eenvoudigere vennootschapsbelasting met een bredere belastingbasis en lagere tarieven.
• Vereenvoudiging van btw-verplichtingen en sociale bijdragen.

Ondernemersaftrek en belastingvoordelen

• Nieuwe ondernemersaftrek: een eerste schijf van winsten en baten wordt vrijgesteld, met verhoging tegen 2029.
• Hogere VAPZ-bijdrage (van 8,17% naar 8,5%) en uitbreiding naar zelfstandigen in bijberoep.

9. Hervormingen in de bouwsector

Maatregelen om consumenten te beschermen en de bouwsector efficiënter te maken.

Modernisering van de Wet Breyne

• Achterpoortjes worden gesloten om misbruik te voorkomen.
• Handhaving wordt versterkt via de economische inspectie.
• Uitbreiding van het beroepsverbod voor frauduleuze aannemers.

Ombudsdienst voor de bouwsector

• De ombudsdienst wordt zo snel mogelijk geïnstalleerd.
• Meer bekendheid voor bestaande hulpmiddelen voor consumenten, zoals Justban.

Wettelijke beschermingsregeling voor casco- en grote renovatieprojecten

• Specifieke bescherming voor consumenten die willen verbouwen of renoveren.
• Overleg met de sector en consumentenorganisaties voor een transparant kader.

10. Flexibiliteit en werkgelegenheid

Uitbreiding van flexi-jobs

• Flexi-jobs worden mogelijk in nieuwe sectoren, zoals onderwijs, kinderopvang en cultuur.
• Maximumgrenzen stijgen:
  • Jaarloonlimiet van €12.000 naar €18.000
  • Uurloonlimiet van €17 naar €21

Vrijwillige overuren en werkroosters

• Vrijwillige overuren worden uitgebreid:
  • 360 uren per jaar zonder sociale bijdragen.
  • Voor horeca: 450 uren per jaar.

11. Bestrijding van sociale fraude en schijnzelfstandigheid

• Strengere controles op schijnzelfstandigheid in bijberoep.
• Aanpak van sociale dumping en zwartwerk.
• Strengere regelgeving voor malafide onderaanneming in de bouw en transport.

Wil je meer weten hoe je als zelfstandige het best inspeelt op deze wijzigingen? Neem contact op met Meesters Accountants voor gepersonaliseerd advies!